La conciliación bancaria
Sabemos que la cuenta corriente bancaria implica una constante entrada y salida de dinero, por concepto de:
A. Depósitos efectuados por la empresa
B. Cheques emitidos por la empresa
C. Abonos hechos por:
1. Intereses ganados por la empresa.
2. Cobros hechos por el banco a nombre de la empresa.
3. Cargos hechos por el banco por:
-intereses ganados por el banco
-comisiones del banco
4. Reintegros.
5. Rectificaciones.
Al final de cada mes, el banco suele enviar a cada uno de sus cuentacorrentistas, un estado de cuenta, en el cual le especifica todo el movimiento registrado en su cuenta, mas los saldos inicial y final del mes.
Este saldo final, casi nunca coincide con el saldo que muestran los libros de contabilidad de la empresa-cliente, por simple cuestión de fechas. En efecto, hay operaciones registradas en los libros de la empresa, sin que todavía hayan sido registradas en los del banco, y viceversa, tal cual pasamos a ver.
Causas principales de las discrepancias
1. Cheques emitidos por la empresa y no presentados al cobro por sus tenedores aun. Se les suele llamar cheques pendientes.
2. Depósitos efectuados por la empresa, a última hora; los cuales aparecerán en el estado de cuenta del mes siguiente.
3. Cheques depositados por la empresa, devueltos luego por el banco, por no tener fondos o por cualquier otra nulidad.
4. Comisiones y otros cargos efectuados por el banco; de los cuales no tenía noticia la empresa.
5. Abonos hechos por el banco, sin saberlo aun la empresa.
6. Cheques fantasmas o sean cheques de otra empresa, cargados a esta por error.
7. Errores u omisiones.
Las diferencias originadas por estas discrepancias suelen ser, en algunos casos, bastante grandes; pero la entera confianza y buenas relaciones entre el banco y sus clientes, permiten una justa solución del problema; a lo cual ayuda la conciliación bancaria.
La conciliación bancaria puede definirse como un proceso de análisis y de investigación, tendiente a aclarar los motivos por los cuales el saldo que muestra el estado de cuenta mensual, enviado por el banco a la empresa; no coincide con el saldo que la cuenta del banco muestra en los libros de la empresa; y lo que es mas importante, permite conocer cual es el saldo correcto y exacto que ha de tener dicha cuenta, en los registros del banco y en los de la empresa.
Ejemplo
Todo esto se comprende mejor, observando la resolución del siguiente ejemplo: supongamos que, después de comparar, partida por partida, el estado de cuenta que nos envió el banco, con las partidas registradas en nuestros libros, encontramos las siguientes discrepancias:
1. Saldo de la cuenta bancaria en nuestros libros es de 10.000, en el estado de cuenta del banco es de 12.827.
2. Un depósito de bs. 1.000 efectuado por nosotros el 30 de diciembre no aparece registrado por el banco.
3. Un cheque Nº de bs. 600 entregándonos por un cliente, lo depositamos en nuestra cuenta corriente y el banco nos lo regreso por resultar nulo.
4. Nuestros cheques Nº 111 y 222, por Bs. 3000 y 1500 no han sido presentados al cobro todavía.
5. Nuestro cheque Nº 123 por 100 fue cargado erróneamente por bs. 1000 en el banco.
6. Nuestro cheque Nº 321, por Bs. 96 fue cargado por 69 en el banco.
7. Un giro de Bs. 3000 a nuestro favor fue cobrado por el banco s n/nombre y abonado por el a n/cuenta corriente.
8. El banco nos cargo comisiones del 10% sobre la cobranza anterior
9. El banco nos abono intereses por bs. 100.
10. Un cheque ajeno por 2.000 fue cargado a nosotros equivocadamente.
AGUSTES Q ORIGINAN LA CONCILIACION BANCARIA
Efectuada la conciliación de la cuenta del banco, procede luego hacer los ajustes necesarios en los libros de la empresa, para que la cuenta del mayor muestre, efectivamente, el saldo correcto encontrado.
Lo mejor es efectuar dos asientos de ajustes en el libro diario, uno para los ajustes por cargos y otro para los abonos.
sábado, 10 de mayo de 2008
LA CAJA CHICA
La caja chica es un fondo que la empresa emplea `para los gastos menores de la empresa que no se debita cada vez que entra dinero ala caja chica.
PASOS PARA ELABORAR UNA PLANILLA DE CAJA CHICA
Esta planilla de Caja Chica permite manejar la contabilidad de la caja chica durante el año y así llevar un registro detallado de los movimientos realizados, así como también revisar un resumen anual. Esta planilla está compuesta por trece hojas, cada una representada por una pestaña que aparece en la esquina inferior izquierda de la planilla. Cada hoja representa el estado de un mes de la Caja Chica, desde enero hasta diciembre, y la última -Anual- es un resumen de los movimientos realizados durante todo el año.
CREACION Y FUNSIONAMIENTO DE LA CAJA VCHICA
Para crearse el fondo fijo de caja chica; se harán los siguientes asientos de diario:
a. cuando se emite el comprobante, autorizando la creación de la caja chica.
Q
Caja chica 500
Comprobantes por pagar 500
b. Al emitir el cheque, para retirar el dinero del banco, para dicho fondo:
Q
Comprobantes por pagar 500
Banco 500
Luego, los recibos pagados por caja chica se codificaran y contabilizaran a las cuentas por cargar; para con ellos efectuar las anotaciones en el registro de comprobantes con abono a comprobantes por pagar. Posteriormente, cunado se haga el reembolso a la caja chica, se emitirá un cheque, con cargo a “comprobantes por pagar” y abono a banco. Por ejemplo si la caja chica pago:
Por luz y teléfonos 100
Por efectos de escritorio 150
Por fletes de entrega 200 450 tendremos:
a. para cargar las cuentas que dieron origen a los pagos efectuados:
z
Gastos generales 100
Artículos de escritorio 150
Fletes de ventas 200
Comprobantes por pagar 450
b. para registrar el cheque emitido, para el reembolso a caja chica:
q
Comprobante por pagar 450
Banco 450
LA CUENTA DCE CAJA
Ha sido la forma tradicional de registrar el dinero efectivo; pero ya esta cayendo en desuso, debido a los múltiples inconvenientes que ofrece el manejo de dinero cantante y sonante. Por razones de seguridad y de comodidad, la tendencia actual es la de que todo el dinero que reciba la empresa lo deposite en su cuenta corriente bancaria, y que efectué todos sus pagos mediante cheques librados contra dicha cuenta: viniendo a quedar así la antigua cuenta de caja, sustituida por la cuenta de banco tal o cual.
LA CUENTA DE CAJA CHICA O CAJA MENOR
Para los pagos menudos, a fin de no hacer cheques por cantidades irrisorias, se suele crear la caja chica, con un fondo fijo de unos 100, 500, 1.000, o 2.000 bolívares, según la empresa y sus requerimientos.
La cuenta de caja chica no se movilizara, sino al momento de ser creado el fondo fijo o cuando se decida aumentar o disminuir su cuantía o al momento de decidirse su eliminación.
Se creara con un cargo a la cuenta de caja chica y con un abono a banco y nunca mas se movilizara dicha cuenta, con las excepciones indicadas.
Con el fondo de la caja chica se van cancelando los pagos menudos y se conservan los correspondientes comprobantes numerados. Cuando el fondo tienda a agotarse, cada fin de mes o al cierre de libros, se repondrá con un cheque; el cual se cargara no ala cuenta de caja chica sino a cada una de las cuentas que dieron origen a los desembolsos de caja chica, de acuerdo a los respectivos comprobantes citados.
El cheque de reposición del fondo de caja chica suele hacerse a nombre de la persona encargada de manejarla; quien solo podrá efectuar los pagos previamente autorizados. El custodio de la caja chica nunca ha de recibir dinero y, en caso de recibirlo ha de depositarlo integro en la cuenta bancario de la empresa.
PASOS PARA ELABORAR UNA PLANILLA DE CAJA CHICA
Esta planilla de Caja Chica permite manejar la contabilidad de la caja chica durante el año y así llevar un registro detallado de los movimientos realizados, así como también revisar un resumen anual. Esta planilla está compuesta por trece hojas, cada una representada por una pestaña que aparece en la esquina inferior izquierda de la planilla. Cada hoja representa el estado de un mes de la Caja Chica, desde enero hasta diciembre, y la última -Anual- es un resumen de los movimientos realizados durante todo el año.
CREACION Y FUNSIONAMIENTO DE LA CAJA VCHICA
Para crearse el fondo fijo de caja chica; se harán los siguientes asientos de diario:
a. cuando se emite el comprobante, autorizando la creación de la caja chica.
Q
Caja chica 500
Comprobantes por pagar 500
b. Al emitir el cheque, para retirar el dinero del banco, para dicho fondo:
Q
Comprobantes por pagar 500
Banco 500
Luego, los recibos pagados por caja chica se codificaran y contabilizaran a las cuentas por cargar; para con ellos efectuar las anotaciones en el registro de comprobantes con abono a comprobantes por pagar. Posteriormente, cunado se haga el reembolso a la caja chica, se emitirá un cheque, con cargo a “comprobantes por pagar” y abono a banco. Por ejemplo si la caja chica pago:
Por luz y teléfonos 100
Por efectos de escritorio 150
Por fletes de entrega 200 450 tendremos:
a. para cargar las cuentas que dieron origen a los pagos efectuados:
z
Gastos generales 100
Artículos de escritorio 150
Fletes de ventas 200
Comprobantes por pagar 450
b. para registrar el cheque emitido, para el reembolso a caja chica:
q
Comprobante por pagar 450
Banco 450
LA CUENTA DCE CAJA
Ha sido la forma tradicional de registrar el dinero efectivo; pero ya esta cayendo en desuso, debido a los múltiples inconvenientes que ofrece el manejo de dinero cantante y sonante. Por razones de seguridad y de comodidad, la tendencia actual es la de que todo el dinero que reciba la empresa lo deposite en su cuenta corriente bancaria, y que efectué todos sus pagos mediante cheques librados contra dicha cuenta: viniendo a quedar así la antigua cuenta de caja, sustituida por la cuenta de banco tal o cual.
LA CUENTA DE CAJA CHICA O CAJA MENOR
Para los pagos menudos, a fin de no hacer cheques por cantidades irrisorias, se suele crear la caja chica, con un fondo fijo de unos 100, 500, 1.000, o 2.000 bolívares, según la empresa y sus requerimientos.
La cuenta de caja chica no se movilizara, sino al momento de ser creado el fondo fijo o cuando se decida aumentar o disminuir su cuantía o al momento de decidirse su eliminación.
Se creara con un cargo a la cuenta de caja chica y con un abono a banco y nunca mas se movilizara dicha cuenta, con las excepciones indicadas.
Con el fondo de la caja chica se van cancelando los pagos menudos y se conservan los correspondientes comprobantes numerados. Cuando el fondo tienda a agotarse, cada fin de mes o al cierre de libros, se repondrá con un cheque; el cual se cargara no ala cuenta de caja chica sino a cada una de las cuentas que dieron origen a los desembolsos de caja chica, de acuerdo a los respectivos comprobantes citados.
El cheque de reposición del fondo de caja chica suele hacerse a nombre de la persona encargada de manejarla; quien solo podrá efectuar los pagos previamente autorizados. El custodio de la caja chica nunca ha de recibir dinero y, en caso de recibirlo ha de depositarlo integro en la cuenta bancario de la empresa.
lunes, 5 de mayo de 2008
INVENTARIO.
Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios; empaques y envases y los
inventarios en tránsito.
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del período contable un estado confiable de la situación económica de la empresa.
Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para la venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas.
Por medio del siguiente trabajo se darán a conocer algunos conceptos básicos de todo lo relacionado a los Inventarios en una empresa.
La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancías vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser ésta su principal función y la que dará origen a todas las restantes operaciones, necesitarán de una constante información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles. Entres estas cuentas podemos nombrar las siguientes:
Inventario (inicial)
Compras
Devoluciones en compra
Gastos de compras
Ventas
Devoluciones en ventas
Mercancías en tránsito
Mercancías en consignación
Inventario (final)
El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancías en la fecha que comenzó el período contable. Esta cuenta se abre cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al método especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el período contable cuando se cerrará con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Perdidas
El inventario de mercancías
Las existencias de mercancías se registran en la cuenta de “inventario de mercancía”, con anotación del monto total que arroja el conteo físico de las mercancías en el almacén de la empresa. Tales mercancías vendrán a ser, aquellas que no lograron venderse; de lo cual surgen dos problemas inmediatos, a saber:
a. Determinación de la cantidad exacta de mercancías
b. Determinación del precio de esa mercancía en existencia.
Clases de Inventarios
Los inventarios pueden ser de las siguientes clases:
a. Inventario de productos terminados,
Clases de Inventarios
Los inventarios pueden ser de las siguientes clases:
a. Inventario de productos terminados,
Clases de Inventarios
Los inventarios pueden ser de las siguientes clases:
A. Inventario de productos terminados,
B. Inventario de productos terminados
C. Inventario de productos terminados
D. Inventario de productos terminados
Métodos de inventario
Atendiendo a la frecuencia con que se toman, los inventarios pueden ser hechos por dos métodos: inventario continuo e inventario periódico.
Inventario continuo o perpetuo
Es el más idóneo, por mantener un registro constante de las existencias, en base a las entradas, menos las salidas de mercancías. También se le llama inventario perpetuo y es llevado mediante tarjetas, con una distribución columnar para mantener un registro completo de entradas, salidas y existencias; así como fechas, precios, unidades, características, cantidades máximas y mínimas que han de mantenerse siempre en existencia de cada producto.
Constituye un procedimiento para contabilizar el movimiento de mercancías en forma tal, que permite conocerse, en todo momento, las existencias, el costo de la mercancía vendida y la utilidad (o perdida) bruta. Para ello se utilizan las siguientes cuentas: inventario de mercancías, ventas y costo de las ventas.
Inventario Periódico, Físico o Intermitente
Es un inventario extra-contable, que consiste en el conteo físico de las mercancías y la y la asignación de sus respectivos valores, al final de cada ejercicio económico. Este método se utiliza, aun en el caso de que se emplee el anterior; con el fin de verificarlo.
Método de costo o mercado, el mas bajo.
Significa que las mercancías se valoraran de acuerdo con el precio inferior, de entre los dos mencionados. De esta forma se cumple con el principio contabilísticos de “no anticipar beneficios y prever eventuales perdidas”. Por ejemplo:
Método PEPS
Este método de valuación de los inventarios supone que las existencias están formadas por las últimas compras; ya que lo primero que se compro fue lo primero que se vendió.
Ofrece la ventaja de ajustarse más a la realidad, en cuanto a las tendencias de los precios; puesto que se adapta mas a la situación actual del mercado, al emplear una valoración basada en los costos mas recientes.
En el inventario continuo, empleando este método de valoración, se les da entrada a las compras a su precio de costo; y las salidas se registran, procurando agotar primero las primeras compras, a sus respectivos precios de costo.
Método UEPS
Es un procedimiento similar al anterior, pero supone que lo último que se compra es lo primero en venderse. De allí que, en los cómputos, se trata de agotar primero las ultimas compras para satisfacer las ventas..
inventarios en tránsito.
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del período contable un estado confiable de la situación económica de la empresa.
Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para la venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas.
Por medio del siguiente trabajo se darán a conocer algunos conceptos básicos de todo lo relacionado a los Inventarios en una empresa.
La contabilidad para los inventarios forma parte muy importante para los sistemas de contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón del negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por inventarios, llamados costo de mercancías vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados.
Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser ésta su principal función y la que dará origen a todas las restantes operaciones, necesitarán de una constante información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles. Entres estas cuentas podemos nombrar las siguientes:
Inventario (inicial)
Compras
Devoluciones en compra
Gastos de compras
Ventas
Devoluciones en ventas
Mercancías en tránsito
Mercancías en consignación
Inventario (final)
El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancías en la fecha que comenzó el período contable. Esta cuenta se abre cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al método especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el período contable cuando se cerrará con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Perdidas
El inventario de mercancías
Las existencias de mercancías se registran en la cuenta de “inventario de mercancía”, con anotación del monto total que arroja el conteo físico de las mercancías en el almacén de la empresa. Tales mercancías vendrán a ser, aquellas que no lograron venderse; de lo cual surgen dos problemas inmediatos, a saber:
a. Determinación de la cantidad exacta de mercancías
b. Determinación del precio de esa mercancía en existencia.
Clases de Inventarios
Los inventarios pueden ser de las siguientes clases:
a. Inventario de productos terminados,
Clases de Inventarios
Los inventarios pueden ser de las siguientes clases:
a. Inventario de productos terminados,
Clases de Inventarios
Los inventarios pueden ser de las siguientes clases:
A. Inventario de productos terminados,
B. Inventario de productos terminados
C. Inventario de productos terminados
D. Inventario de productos terminados
Métodos de inventario
Atendiendo a la frecuencia con que se toman, los inventarios pueden ser hechos por dos métodos: inventario continuo e inventario periódico.
Inventario continuo o perpetuo
Es el más idóneo, por mantener un registro constante de las existencias, en base a las entradas, menos las salidas de mercancías. También se le llama inventario perpetuo y es llevado mediante tarjetas, con una distribución columnar para mantener un registro completo de entradas, salidas y existencias; así como fechas, precios, unidades, características, cantidades máximas y mínimas que han de mantenerse siempre en existencia de cada producto.
Constituye un procedimiento para contabilizar el movimiento de mercancías en forma tal, que permite conocerse, en todo momento, las existencias, el costo de la mercancía vendida y la utilidad (o perdida) bruta. Para ello se utilizan las siguientes cuentas: inventario de mercancías, ventas y costo de las ventas.
Inventario Periódico, Físico o Intermitente
Es un inventario extra-contable, que consiste en el conteo físico de las mercancías y la y la asignación de sus respectivos valores, al final de cada ejercicio económico. Este método se utiliza, aun en el caso de que se emplee el anterior; con el fin de verificarlo.
Método de costo o mercado, el mas bajo.
Significa que las mercancías se valoraran de acuerdo con el precio inferior, de entre los dos mencionados. De esta forma se cumple con el principio contabilísticos de “no anticipar beneficios y prever eventuales perdidas”. Por ejemplo:
Método PEPS
Este método de valuación de los inventarios supone que las existencias están formadas por las últimas compras; ya que lo primero que se compro fue lo primero que se vendió.
Ofrece la ventaja de ajustarse más a la realidad, en cuanto a las tendencias de los precios; puesto que se adapta mas a la situación actual del mercado, al emplear una valoración basada en los costos mas recientes.
En el inventario continuo, empleando este método de valoración, se les da entrada a las compras a su precio de costo; y las salidas se registran, procurando agotar primero las primeras compras, a sus respectivos precios de costo.
Método UEPS
Es un procedimiento similar al anterior, pero supone que lo último que se compra es lo primero en venderse. De allí que, en los cómputos, se trata de agotar primero las ultimas compras para satisfacer las ventas..
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